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大额咨询费入账需要注意什么?

发表时间:2023-11-14 16:10



      咨询费近年来一直是税务局重点稽查的对象。


      近期,部分企业收到主管税务机关通知,对其取得开票内容为“咨询服务费”的进项发票进行企业所得税税前抵扣的事项存疑,要求其对涉及“咨询服务费”业务的真实性进行自查说明,并提供相关证明材料。


      因此,各企业在对咨询费进行入账的时候一定要仔细审查,是否存在业务证据链不齐全的情况。



01

税务局怎么知道

企业有大额咨询费?

      咨询费具体如何确定?


      所谓的咨询费是指委托人在相关事项从咨询或公司获得意见或建议的报酬。比如,某企业向税务师咨询税务筹划相关方案而支付的咨询费。一般是相关专业人士或机构作以相应的咨询。

      根据企业所得税的相关规定,咨询费可以全额税前扣除。然而,咨询费存在业务易虚构、真实性难以判断的客观情况,导致咨询费成为虚开发票的重灾区。

      如果大额咨询费难以提供完整的资料,无法证实业务真实性,很容易引起税务稽查人员的质疑。

      很多企业觉得咨询费是服务费,只要做到合同流、发票流、资金流一致,即便被查也没有问题。显然,这种想法是错误的。只要开了大额咨询发票,或者企业申报了大额咨询费,税务局可能会亮红灯。


      例如,某公司2022年发生咨询费400万已入账如下:


借:管理费用——咨询费 400万元

      贷:银行存款 400万元


      企业所得税汇算清缴时,会申报《A104000期间费用明细表》第3行“咨询顾问费”400万。企业所得税汇算清缴申报后,税务局系统可能会预警。


      很多小伙伴可能会问,我们企业在做汇算清缴时,不申报期间明细表,是不是税务局就不会查我们了。

     其实并不是的,如果不申报期间费用明细表,税务局会比对随《企业所得税申报表》报送的《A100000主表》中“管理费用”的金额。管理费用占比过高也会出现预警。


02

企业经常支付咨询费

应该附的证据链一般有哪些?
      对于企业大额费用的支出,原始凭证应当完整齐全,建议附有以下相关单据:
1.咨询费的发票;
2.咨询合同或者协议;
3.咨询项目内部立项书或者内部会议纪要;
4.银行付款流水;
5.企业付款审批单;
6.咨询成果报告;
7.咨询记录或者痕迹;
8.咨询项目验收单;
9.其他相关资料等。

提醒一:
      一项费用能否在企业所得税前扣除,不仅仅是看证据链的表象,更看重的是业务背后的实质,一张发票并不足以支撑业务的真实合理,因此业务的实质性测验至关重要。

提醒二:
       任何业务从始至终均要形成一个闭环,比如咨询费,开始要有合同协议、过程要有咨询痕迹、结束要有咨询成果或者验收。
03

大额咨询费入账

注意3点

      从源头开始,规范财务核算,据实列支成本费用,才是避免税收风险的根本之路。


       很多企业的大额咨询费支出,只有发票和转账记录,没有其他任何资料,无法证明业务的真实性,所以不能在税前扣除。

      怎么能判断咨询费收取是否真实?至少应该有规范的业务合同,合同中有明确的收费标准、咨询项目要求等,另外应该提供咨询项目最终的成果资料。当然,虚假业务是经不住检查的,最终只能是补税罚款的后果。

      1.公司发生大额咨询费支出,应签订相应合同。

      咨询服务不是有形的货物,看不见、摸不着,大额咨询费很容易引起税务局关注。所以,一旦有大额咨询费,企业应自查。

      是否与提供服务方签订规范的业务合同,合同中是否明确列明收费标准、咨询服务内容、发生争议解决办法等。但很多企业的大额咨询费,只有简单的发票和银行转账记录,缺乏其他资料,根本无法证明业务的真实性。

      2.公司发生大额咨询费支出,应注意与规模相匹配。

      有些企业明明规模很小,每个月销售额大概60万、70万,但是每个月总有那么20万、30万的咨询费支出,这时就需要打个问号了。

      3.公司发生大额咨询费支出,应关注提供服务方的专业资质、业务相关性。

      财务在收到大额咨询服务费发票以后,不要急着入账,一定要保持警觉性。重点关注提供服务单位的专业资质、人员的专业技术水平,另外查看对方经营范围是否有相关的领域。

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