广西代理记账公司解析哪些普通发票和凭证可以抵扣进项税额

       最近有朋友问广西速佳：我们公司收到一些业务相关发票，想了解一下除了常见的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、代扣代缴的完税凭证、机动车销售统一发票外，还有哪些类型的发票和凭证可以抵扣进项税额呢？

       广西速佳财税答复到：目前部分普通发票和凭证也是可以抵扣进项税额的。

       一、国内旅客运输的扣税凭证

       1.增值税电子普通发票

       可抵扣的税额是发票上注明的税额；

       2.注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单

       可抵扣进项的税额=（票价+燃油附加费）/（1+9%）*9%；

       3.注明旅客身份信息的铁路车票

       可抵扣进项的税额=票面金额/（1+9%）*9%；

       4.注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票

       可抵扣进项的税额=票面金额/（1+3%）*3%。

       上述4类扣税凭证申报方式都是填写《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细第8b栏“其他”并同时填写在第10栏“（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”）。

       但是需要注意的是，以上凭证必须同时满足以下条件才可以抵扣。

       1.2019年4月1日及以后实际发生，并取得合法有效增值税扣税凭证注明的或依据其计算的增值税税额。

       2.限于与本单位签订了劳动合同的员工，以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工。

       3.属于国内旅客运输服务。境内单位和个人发生的与香港、澳门、台湾有关的旅客运输服务，除另有规定外，参照跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策规定执行。

       4.用于生产经营所需。用于集体福利或个人消费的，不允许抵扣。

       二、通行费发票

       1.增值税电子普通发票

       可抵扣进项的税额按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额；

       2.桥、闸通行费发票

       可抵扣进项的税额=桥、闸通行费发票上注明的金额/（1+5%）*5%。

       三、农产品销售发票及收购发票

       农产品销售发票及收购发票的可抵扣进项税额，都按照发票注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额，国务院另有规定除外；进项税额=买价*扣除率。领用农产品用于生产或委托加工13%税率货物，按照1%加计扣除。

       以上就是三种可以抵扣进项税额的普通发票和凭证。

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